Centrum Turkey
Tüm Sayıları Gör

Sayı 21 | Nisan - Mayıs - Haziran

Centrum Time’ın 21. Sayısı ile karşınızdayız!

2025 yılının Nisan ayı ile birlik te kurumlar vergisi beyanını müteakip geçici vergi dönemine girecek olan meslek mensuplarımıza 2024 yılını layıkıyla kapatma gayretleri, enflasyon düzeltmesi çalışmaları ve 2025 itibariyle yurtiçi asgari kurumlar vergisi çalışmalarında kolaylıklar diliyorum.

Centrum olarak sektörde öne çıkan bir denetim ve danışmalık şirketi olmanın, hizmet standartlarının yükseltilmesinin yanında mesleki bilginin ve tecrübelerin paylaşılmasını da kapsadığının farkındayız. Bu farkındalığın sonucu olarak akademik ve periyodik yayınlara çok önem veriyor ve diğer yayınlarımızın yanında dergimizin de düzenli şekilde yayına hazırlanması ve sizlere ulaş tırılması konusunda ciddi boyutta çaba sarf ediyoruz.

Hizmet kalitemizin istikrarlı şekilde yükseltilmesi ve sorumlu vergicilik anlayışımı zın bir parçası olarak şirketleri etkileyen güncel konularda, uygulama detaylarını beklenen sonuçları ile birlikte analiz ederek reel sektöre her gün değişen yasal zorunluluklarla baş etme çabasında katkı sunmaya devam ediyoruz.

Son dönemlerde yapılan değişikliklerle birlikte vergi mevzuatımız oldukça detaylı ve özenli çalışmaların yapılmasını zarure tini doğurmak tadır. Bu sebeple Danıştayın yürütmeyi durdurma kararı ile birlikte yurtiçi asgari vergi uygulamasındaki değişiklikler başta olmak üzere gelişen/değişen mevzuat uygulamalarını sizler adına daha anlamlı hale getirebilmek adına bu sayımızda güncel ve önemli gördüğümüz konuları detaylarıyla irdelemeye gayret ettik.

Bu kapsamda ilk olarak, Danıştay ’ın geçmiş yıl zararlarının yurtiçi asgari kurumlar vergisi uygulamasından indirilemeyeceğine ilişkin Tebliğ düzenlemesinin yürütmesi durdurmasının etkilerine dair açıklamalara yer verilmiştir. Akabinde, son dönemdeki vergi incelemelerinde de sıklıkla karşılaşılmaya başlanan İlişkili firmalara verilen kefalet ve garantörlüklerin vergisel riskleri detayları ele alınmıştır. Yaşanan tüm zorluklara rağmen mesleği icra e tmeye devam eden meslek mensupları açısından müşterek ve müteselsil sorumluluk uygulamasında dair devam makalesi ele alınmıştır. Diğer taraftan, kıymetli maden alım-satımlarının vergilendirilmesi ve değerlemesinde yapılan önemli değişiklikler ele alınarak güncel uygulamalar açıklanmıştır. Kurumlar vergisi döneminin önemli konularından biri olarak, Ar-Ge İndirimi ve Teknopark istisnasından faydalanan mükellefler için getirilen %3 girişim sermayesi yatırım zorunluluğu kapsamında yapılacak girişim sermayesi yatırımları dolayısıyla Vergi usul Kanunu 325/A maddesi uyarınca girişim sermayesi yatırım fonu olarak ayrılan tutarın Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-g maddesi uyarınca kurum kazancından indirim imkanı olup olmadığı detaylı olarak açıklanmıştır.

Ayrıca; İhracat , İhracat Sayılan Satış ve Teslimler İle Döviz Kazandırıcı Hizmet ve Faaliyetlerde Vergi, Resim ve Harç İstisnaları detaylı olarak ele alınmış, son değişikliklerle birlik te dövizli işlem yasağında son uygulamalara dair açıklamalarda bulunulmuştur. Diğer taraftan sorularla bazı transfer fiyatlandırması kavramları ve bu kavramların sonuçlarına dair açıklamalar yapılmış, elektronik ticaretin vergilendirilmesinde stopaj uygulaması ve iade usulleri ele alınmıştır. Aynı zamanda 2024 yılındaki yıllara sâri inşaat işlerinde enflasyon düzeltmesine dair açıklamalar yapılmış, tahsilat ve ödemelerin tevsiki ile belge düzenleme/alma yükümlülüklerine ilişkin güncel ceza uygulamaları ele ele alınmıştır. Son olarak da çalışanlara yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerin gelir vergisi stopajı ve SGK primi karşısındaki güncel durumu irdelenmiştir.

Centrum Time’ın bu sayısını da beğenerek okumanız dileğiyle…

Sevgi ve Saygılarımla,

Dr. Burçin Gözlüklü

Yönetici Ortak, YMM

PDF İndir
Sayı 21 kapak görseli

Danıştay Kararı Sonrası Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi Uygulamasında Güncel Durum

Dr. Burçin GÖZLÜKLÜ

Centrum Türkiye Yönetici Ortağı Sn. Dr. Burçin Gözlüklü tarafından kaleme alınan bu makalede, 2025 itibarıyla yeniden yürürlüğe giren yurtiçi asgari kurumlar vergisi uygulamasının kapsamı, esasları ve özellikle geçmiş yıl zararlarının matrahtan indirimi konusundaki hukuki tartışmalar ele alınmaktadır. 7524 Sayılı Kanun ile getirilen düzenlemenin amacı, indirim ve istisnalarla oluşan düşük vergilendirmeyi önleyerek vergi adaletini sağlamak olup, geçmiş yıl zararlarının dikkate alınıp alınmayacağına ilişkin Danıştay kararı ayrıntılı şekilde değerlendirilmektedir. Makale, mükelleflerin yeni uygulamaya uyumu ve haklarının korunması açısından yol gösterici niteliktedir.

Makaleye Git

İhracat, Transit Ticaret, İhracat Sayılan Satış ve Teslimler ile Döviz Kazandırıcı Hizmet ve Faaliyetlerde Vergi, Resim ve Harç İstisnasları

Mehmet YILMAZ

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Mehmet Yılmaz’ın kaleme aldığı bu makalede, ihracat, transit ticaret, ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerde uygulanan vergi, resim ve harç istisnaları tüm yönleriyle ele alınmaktadır. Özellikle Damga Vergisi, Harçlar ve Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV) kapsamındaki istisnaların kapsamı, belge türleri, başvuru süreçleri, mücbir sebep halleri ve taahhüt kapatma işlemleri detaylı şekilde açıklanmıştır. Makale, döviz kazandırıcı işlemlerde işlem maliyetlerini azaltmak ve teşviklerden tam olarak yararlanmak isteyen mükelleflere rehberlik etmektedir.

Makaleye Git

İlişkili Kişiler Arasındaki Kefalet/Garantörlük Benzeri Uygulamaların Vergi Kanunları Açısından Değerlendirilmesi

Fazıl BOYRAZ

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Fazıl Boyraz’ın kaleme aldığı bu makalede, ilişkili kişiler arasında gerçekleşen kefalet, garantörlük ve benzeri uygulamaların, vergi mevzuatı ve transfer fiyatlandırması düzenlemeleri açısından değerlendirilmesi ele alınmaktadır. Grup şirketleri arasındaki teminat ilişkilerinin bir hizmet olarak kabul edilip edilmemesi, bu işlemler için emsallere uygun bir bedelin gerekip gerekmediği ve OECD Transfer Fiyatlandırması Rehberi'ndeki yaklaşım detaylı biçimde incelenmiştir. Ayrıca, vergi idaresi uygulamaları, yargı kararları ve mükelleflerin olası vergi risklerine karşı iç emsal oluşturma önerileri de makalede yer bulmuştur. Çalışma, özellikle grup içi finansal desteklerin vergisel yansımalarına dair kapsamlı bir perspektif sunmaktadır.

Makaleye Git

Dövizli İşlem Yasağında Neler Yaşandı ve Son Durum

Gökhan ŞİT

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Gökhan Şit’in kaleme aldığı bu makalede, 2018 yılında yürürlüğe giren dövizli işlem yasağının kapsamı, gelişim süreci ve 2025 yılında yapılan son düzenlemeler detaylı şekilde ele alınmaktadır. Özellikle menkul satış sözleşmelerine yönelik dövizli ödeme serbestisinin geri gelmesi, iş dünyasına etkileri ve halen devam eden yasaklı alanlar analiz edilmiştir. Makale, Türk parasını koruma mevzuatı çerçevesinde dövizli işlem rejimine dair kapsamlı bir rehber niteliği taşımaktadır.

Makaleye Git

Bir Koyundan İki Post Çıkar Mı? Girişim Sermayesi İndirimi & Ar-Ge/Teknopark'dan Doğan Yatırım Yükümlülüğü

Murat SOFTA

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Murat Softa’nın kaleme aldığı bu makalede, girişim sermayesi indirimi ile Ar-Ge ve Teknopark istisnalarından kaynaklanan %3’lük yatırım yükümlülüğünün vergisel boyutu detaylı olarak incelenmektedir. Vergi Usul Kanunu 325/A maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-g maddesi kapsamında sağlanan girişim sermayesi indirim hakkı ile bu iki yükümlülüğün tek yatırım ile karşılanıp karşılanamayacağı konusu açıklığa kavuşturulmaya çalışılmış, mükelleflerin karşı karşıya olduğu riskler ve olası çözüm yolları değerlendirilmiştir. Makale, yatırım teşviklerinin uygulanmasında çifte avantaj yaratma riskini ve vergi planlaması süreçlerinde dikkat edilmesi gereken hususları ortaya koymaktadır.

Makaleye Git

Kıymetli Maden Alım-Satımlarının Vergilendirilmesi ve Değerlemesi

Nihat SÖNMEZ

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Nihat Sönmez tarafından kaleme alınan bu makalede, kıymetli madenlerin (altın, gümüş, platin vb.) alım-satım işlemleri ile bu varlıkların değerlemesine ilişkin vergi uygulamaları detaylı şekilde incelenmektedir. Özellikle fiziki teslimatsız yapılan işlemlerin kambiyo olarak değerlendirilmesi ve bu işlemlere uygulanan BSMV yükünün hukuki temeli, Danıştay kararları ve 2025 yılı itibarıyla yapılan yeni düzenlemeler ışığında ele alınmıştır. Ayrıca, kıymetli madenlerin borsa rayici ile değerlenmesi yönündeki yeni Vergi Usul Kanunu düzenlemelerine de yer verilmiştir. Makale, yatırımcılar ve işletmeler açısından güncel vergi risklerini ve hukuki belirsizlikleri anlamak için önemli bir kaynak niteliğindedir.

Makaleye Git

Tahsilat ve Ödemelerin Tevsiki ile Belge Düzenleme/Alma Yükümlülüklerine İlişkin Güncel Ceza Uygulamaları

Barbaros GENİŞEL

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Barbaros Genişel tarafından kaleme alınan bu makalede, tahsilat ve ödemelerin finansal kurumlar aracılığıyla yapılmasına ilişkin tevsik zorunluluğu kapsamındaki güncel düzenlemeler, cezai müeyyideler ve uygulama örnekleri detaylı olarak ele alınmaktadır. 30.000 TL’yi aşan işlemlerde belge düzenleme/alma zorunluluğu, mükellef olmayanların da kapsama dahil edilmesi, belge eksikliklerine yönelik özel usulsüzlük cezaları ve mükelleflerin hakları gibi konular kapsamlı biçimde değerlendirilmiştir.

Makaleye Git

Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması ve Bir Örnek Yardımıyla Konunun Değerlendirilmesi

Dinçer BAYDEMİR

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Dinçer Baydemir tarafından kaleme alınan bu makalede, yıllara sari inşaat işlerine ilişkin maliyet ve hakediş hesaplarında enflasyon düzeltmesinin muhasebe ve vergisel etkileri ele alınmaktadır. Özellikle 2023 ve 2024 yıllarına ait örnek uygulama üzerinden yapılan açıklamalarla, düzeltmenin bilanço ve vergi matrahına etkisi ayrıntılı şekilde değerlendirilmiştir. Enflasyon muhasebesi açısından inşaat sektörüne özel kapsamlı bir rehber sunmaktadır.

Makaleye Git

Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Stopaj Uygulaması ve İadesi

Ekrem DİBİ

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Ekrem Dibi’nin kaleme aldığı bu makalede, elektronik ticaretin vergilendirilmesinde 7524 sayılı Kanun ile getirilen stopaj düzenlemeleri ve 2025 yılı itibarıyla uygulanacak tevkifat sisteminin detayları ele alınmaktadır. %1 oranında belirlenen stopaj uygulamasının sektöre etkileri, matrah hesaplaması, beyan süreçleri ve iade yöntemleri kapsamlı şekilde açıklanmıştır. Makale, e-ticaret faaliyetleri yürüten mükellefler için güncel, pratik ve yol gösterici bir rehber niteliği taşımaktadır.

Makaleye Git

Çalışanlara Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlerin Gelir Vergisi Stopajı ve Sgk Primi Karşısındaki Güncel Durumu

Galip DUMAN

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Galip Duman tarafından kaleme alınan bu makalede, çalışanlara sağlanan yemek yardımlarının gelir vergisi stopajı ve SGK primi açısından 2025 yılı itibarıyla güncel uygulamaları detaylı şekilde ele alınmaktadır. Yemek yardımının işyerinde verilmesi, yemek kartı/çeki ile sunulması veya nakit olarak ödenmesi gibi farklı yöntemlerde hangi tutarların istisna kapsamına girdiği ve sigorta primi matrahına etkileri örneklerle açıklanmıştır. Vergi avantajlarının doğru uygulanması için dikkat edilmesi gereken hususlara da değinilen yazı, işverenler için önemli bir yol haritası sunmaktadır.

Makaleye Git

Sorularla Bazı Transfer Fiyatlandırması Kavramları ve Sonuçları

CACanan Aladağ

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Canan Aladağ’ın kaleme aldığı bu makalede, transfer fiyatlandırması kapsamında ilişkili kişi tanımı, belge yükümlülükleri, emsal aralıkları, dış emsal çalışmaları, yıl sonu düzeltmeleri ve örtülü kazanç dağıtımının vergisel sonuçları detaylı biçimde ele alınmaktadır. 2024 kurumlar vergisi beyannamesi öncesi dikkat edilmesi gereken hususlara dair kapsamlı bir rehber sunan makale, transfer fiyatlandırması uygulamalarında güncel mevzuata uyumu sağlamaya yönelik yol gösterici niteliktedir.

Makaleye Git